Administratieve ondersteuning - dagelijks: Erfpacht
Uitgangspunten en keuzes
- Afkoop erfpacht: Op de balans kan afkoop van erfpacht onderdeel uitmaken van een bouw-/of renovatieproject of rechtstreeks bij Vastgoed in exploitatie of MVA TDV komen als investering. Boekingen vinden plaats op OGE-nivo in de activastaat waardoor de DND-verdeling zo exact mogelijk gedaan kan worden.
- Erfpachtcanon OGE: De meestal halfjaarlijkse vooruitbetaling wordt op OGE-niveau geboekt in verband met DND en verdeeld over de periode waarop de canontermijn van toepassing is. Hierbij wordt gebruik gemaakt van de transitoverdeelsleuteltoepassing. De betaling wordt vanuit de factuur eerst op de balans geboekt en tegelijk over de komende maanden overgeboekt naar het resultaat. Hierdoor is het niet nodig om per einde jaar een aparte post voor vooruitbetaalde canon op te nemen.
- Erfpachtcanon huisvestingskosten: De canon wordt via secundaire inkoop op het huisvestingsbudget geboekt. Hierbij worden de lasten niet gespreid over de halfjaarlijkse termijn.
- Reserveringen einde jaar: Opgenomen reserveringen worden per aanvang nieuw boekjaar tegen geboekt zodat de factuur op reguliere wijze verwerkt kan worden.
Correcties
Correcties worden via een memoriaaldagboek verwerkt.
Gebruikte grootboekrekeningen en cashflowcategorieën
|
Rekeningnummer |
Rekeningnaam |
Cashflowcategorie-code |
Cashflowcategorienaam |
|
|
Debet |
Credit |
|
|
|
|
0202010.04 |
|
Investeringen bedrijfsgebouwen |
|
|
|
0224010.02 / 10 |
|
Initiële verkrijgingen / Overige mutaties verdeeld in: · Kostprijs DAEB-vastgoed in exploitatie · Kostprijs vastgoedbeleggingen in ontwikkeling |
|
|
|
1002010* |
|
Bankrekening |
|
|
|
1104075 |
|
Vooruitbetaalde erfpacht |
1.060 |
Erfpacht |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
|
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
|
|
1210230 |
|
Vooruitbetaalde erfpacht |
|
|
|
4203010 |
|
Erfpacht huisvestingskosten |
1.090.07 |
Overige bedrijfsuitgaven |
Effect boeking op cashflow
- De betaling van de afkoop resulteert in een cashflow. Omdat de factuur op een project is geboekt met een onderliggende projectverdeling wordt de cashflow juist verwerkt. Afkopen worden op OGE-niveau geboekt.
- De betaling van de canon wordt via transitoverdeelsleutels geboekt over de komende maanden. Dit resulteert vaak in een uitval in het cashflowoverzicht. Dit zal dus aanvullend extracomptabel gerealiseerd moeten worden.
Journaalposten
Automatische boekingsgangen
Niet van toepassing.
Handmatige boekingsgangen
Boeking Afkoop erfpacht
|
Vastlegging factuur woningen |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 8.000,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 8.000,00 |
|
|
|
Codering factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
0225010.02 / 10 |
|
Initiële verkrijgingen / Overige mutaties |
€ 5.000,00 |
|
Kostprijs DAEB-vastgoed in exploitatie |
|
|
0225010.02 / 10 |
|
Initiële verkrijgingen / Overige mutaties |
€ 3.000,00 |
|
Kostprijs vastgoedbeleggingen in ontwikkeling |
|
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 8.000,00 |
|
|
|
Betaling factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 8.000,00 |
|
|
|
|
|
1002010* |
Bankrekening |
|
€ 8.000,00 |
|
|
Boeking Erfpachtcanon woningen
|
Vastlegging factuur woningen |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 600,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 600,00 |
|
|
|
Codering factuur, termijn 1 augustus tm 31 januari boekingsdatum |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
|
1-8-20xx |
1104075 |
|
Vooruitbetaalde erfpacht (activa) |
€ 500,00 |
|
Klant-boekingsgroep |
Tegoeden-rekening |
|
|
8016100.08 |
|
Erfpacht |
€ 100,00
|
|
|
|
|
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 600,00
|
|
|
|
1-9-20xx |
8016100.08 |
|
Erfpacht |
€ 100,00
|
|
|
|
|
|
|
1104075 |
Vooruitbetaalde erfpacht (activa) |
|
€ 100,00
|
|
|
|
1-10-20xx |
8016100.08 |
|
Erfpacht |
€ 100,00
|
|
|
|
|
|
|
1104075 |
Vooruitbetaalde erfpacht (activa) |
|
€ 100,00
|
|
|
|
1-11-20xx |
8016100.08 |
|
Erfpacht |
€ 100,00
|
|
|
|
|
|
|
1104075 |
Vooruitbetaalde erfpacht (activa) |
|
€ 100,00
|
|
|
|
1-12-20xx |
8016100.08 |
|
Erfpacht |
€ 100,00
|
|
|
|
|
|
|
1104075 |
Vooruitbetaalde erfpacht (activa) |
|
€ 100,00
|
|
|
|
1-12-20xx +1 |
8016100.08 |
|
Erfpacht |
€ 100,00
|
|
|
|
|
|
|
1104075 |
Vooruitbetaalde erfpacht (activa) |
|
€ 100,00
|
|
|
Boeking Erfpachtcanon huisvesting tdv
|
Vastlegging factuur kantoor tdv via secundaire inkoop |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 50,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 50,00 |
|
|
|
Codering factuur, termijn 1 augustus tm 31 januari |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
4203010 |
|
Erfpacht huisvestingskosten |
€ 50,00 |
|
|
|
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 50,00 |
|
|
|
Betaling factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 50,00 |
|
|
|
|
|
1002010* |
Bankrekening |
|
€ 50,00 |
|
|
Boeking Nog te ontvangen erfpachtcanonnota's einde jaar
|
Opname reservering boekingsdatum |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
|
31-12-20xx |
4203010 |
|
Erfpacht huisvestingskosten |
€ 50,00 |
|
|
|
|
|
8016100.08 |
|
Erfpacht |
€ 150,00
|
|
|
|
|
|
|
1210230 |
Vooruitbetaalde erfpacht (passiva) |
|
€ 200,00
|
|
|
|
Vrijval reservering begin volgend boekjaar boekingsdatum |
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
|
1-1-20xx + 1 |
1210230 |
|
Vooruitbetaalde erfpacht (passiva) |
€ 200,00 |
|
|
|
|
|
8016100.08 |
|
Erfpacht |
|
€ 150,00 |
|
|
|
|
4203010 |
|
Erfpacht huisvestingskosten |
|
€ 50,00
|
|
|