Fiscaal - BTW
Inleiding
Dit hoofdstuk behandelt de boekingsgangen van het fiscale proces. Hierbij wordt onderscheid gemaakt in btw en VPB. Bij btw betreft het automatische boekingsgangen, maar bij VPB zijn dit enkel handmatige boekingsgangen. VPB boekingsgangen worden vaak maar één maal per jaar bij het opstellen van de jaarrekening gemaakt.
Bij btw gaan we in op boekingsgangen met hoog, laag en verlegde btw bij ontvangen inkoopfacturen. Daarnaast wordt ook btw bij verkoop, pro rata en de btw-aangifte behandeld.
De boekingsgangen die we bij VPB opnemen hebben betrekking op de latente belastingverplichtingen, compensabele verliezen en de voorziening die hiermee samenhangt.
Uitgangspunten en keuzes
- Af te dragen btw: Er zijn aparte rekeningen voor af te dragen btw voor hoog en laag tarief.
- Terug te vorderen btw: Er zijn aparte rekeningen voor terug te vorderen btw voor hoog en laag tarief.
- Aangifte: De btw-aangifte wordt tegen geboekt op de individuele btw-rekening met aparte tegenrekening voor de aangifte. Bij het boeken van de aangifte wordt ook een vordering op de belastingdienst geboekt. De tegenrekening is de rekening voor de btw-aangifte (1205010,24).
- Pro rata btw: De opbrengsten van pro rata btw worden op één rekening geboekt. Deze rekening valt binnen de rubriek Administratieve lasten. De pro rata kan jaarlijks herberekend worden. De correctie van deze herberekening wordt meegenomen in de btw-aangifte. De herberekening wordt ook op de opbrengstenrekening voor pro rata geboekt.
- Btw: Btw aangifte gaat op basis van documentdatum.
Correcties
- Onjuiste btw op documenten: Correcties van onjuist geboekte btw worden geboekt door het crediteren van het oorspronkelijke document.
- Correcties op te btw-aangifte: kunnen via een regulier memoriaal verwerkt worden.
Gebruikte grootboekrekeningen en cashflowcategorieën
|
Rekeningnummer |
Rekeningnaam |
Cashflowcategorie-code |
Cashflowcategorienaam |
|
|
Debet |
Credit |
|
|
|
|
|
1205010.02 |
Omzetbelast. leveringen/diensten algemeen tarief |
9.90.10 |
BTW |
|
1205010.03 |
|
Btw af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
|
|
1205010.04 |
|
Omzetbelast. leveringen/diensten verlaagd tarief |
9.90.10 |
BTW |
|
1205010.05 |
|
Btw af te dragen verlegd laag tarief |
|
|
|
1103152.01 |
|
Btw te vorderen hoog |
9.90.10 |
BTW |
|
1103152.02 |
|
Btw te vorderen laag |
9.90.10 |
BTW |
|
1205010.24 |
1205010.24 |
Afgedragen omzetbelasting |
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
|
|
1103152.04 |
|
Te vorderen pro rata hoog |
9.90.10 |
BTW |
|
1103152.03 |
|
Te vorderen pro rata laag |
9.90.10 |
BTW |
|
|
4213997 |
Opbrengst pro rata |
9.90.10 |
BTW |
Effect boeking op cashflow
- Wanneer de verlegde btw betaald wordt met de btw-aangifte wordt de cashflow gespecificeerd op de oorspronkelijke kostenrekening.
- De af te dragen btw op verkoopfacturen levert een inkomende cashflow op, op het moment dat de betaling van de factuur plaatsvindt. De cashflow wordt gespecificeerd op de rekening Af te dragen btw.
- De terug te vorderen btw op inkoopfacturen levert een uitgaande cashflow op het moment dat de betaling van de factuur plaatsvindt. De cashflow wordt gespecificeerd op de rekening Terug te vorderen btw.
- Wanneer de btw op verkoopfacturen wordt afgedragen via de btw-aangifte levert dit een uitgaande cashflow op die gespecificeerd wordt op de rekening Af te dragen btw.
- Wanneer de btw op inkoopfacturen wordt teruggevorderd via de btw-aangifte levert dit een inkomende cashflow op die gespecificeerd wordt op de rekening voor Terug te vorderen btw.
Journaalposten
Automatische boekingsgangen
BTW Inkoop
|
Inkoop-factuur met gewone btw (hoog tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 121,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 121,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
Factuur met verlegde btw (hoog tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 121,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 100,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
|
1205010.03 |
Omzetbelast. leveringen/diensten algemeen tarief |
|
€ 21,00 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep VLH21) |
Btw-verleggings-rekening |
|
Factuur met terugvorder-bare btw (hoog tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 100,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 121,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
|
1205010.03 |
Omzetbelast. leveringen/diensten algemeen tarief |
€ 21,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep TVH21) |
Ink.-btw-rekening |
|
Factuur met terugvorder-bare verlegde btw (hoog tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 100,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 100,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
|
1205010.03 |
Omzetbelast. leveringen/diensten algemeen tarief |
|
€ 21,00 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep TVVLH21) |
Btw-verleggings-rekening |
|
1103152.01 |
|
Btw te vorderen hoog |
€ 21,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekingsgroep TVVLH21) |
Ink.-btw-rekening |
|
Inkoopfactuur met gewone btw (laag tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 109,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 109,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
Factuur met verlegde btw (laag tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 109,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 100,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
|
1205010.05 |
Btw af te dragen verlegd laag tarief |
|
€ 9,00 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep VLH9) |
Btw-verleggings-rekening |
|
Factuur met terugvorder-bare btw (laag tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 100,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 109,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
1103152.02 |
|
Btw te vorderen laag |
€ 9,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep TVL9) |
Btw-verleggings-rekening |
|
Factuur met terugvorder-bare verlegde btw (laag tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 100,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 109,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
|
1205010.05 |
Btw af te dragen verlegd laag tarief |
|
€ 9,00 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep TVVLL9) |
Btw-verleggings-rekening |
|
1103152.02 |
|
Btw te vorderen laag |
€ 9,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep TVVLL9) |
Ink.-btw-rekening |
BTW Verkoop
|
Verkoop-factuur met btw (hoog tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1101140 |
|
Debiteuren |
€ 121,00 |
|
Klantboekingsgroep |
Tegoeden-rekening |
|
|
**** |
Opbrengstenrekening |
|
€ 100,00 |
|
|
|
|
1205010.02 |
Omzetbelast. leveringen/diensten algemeen tarief |
|
€ 21,00 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep H21) |
Verk.-btw-rekening |
|
Verkoop-factuur met btw (laag tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1101140 |
|
Debiteuren |
€ 109,00 |
|
Klantboekingsgroep |
Tegoeden-rekening |
|
|
**** |
Opbrengstenrekening |
|
€ 100,00 |
|
|
|
|
1205010.04 |
Omzetbelast. leveringen/diensten verlaagd tarief |
|
€ 9,00 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep L9) |
Verk.-btw-rekening |
Pro Rata
|
Inkoopfactuur met pro-rata btw (hoog tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 121,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 121,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
1103152.04 |
|
Te vorderen pro rata hoog |
€ 1,26 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep PRH) |
Ink.-btw-rekening |
|
|
4213997 |
Opbrengst pro rata |
|
€ 1,26 |
Alg. boekingsinstellingen (productboekingsgroep ALG) |
Dekkings-rekening |
|
Inkoopfactuur met pro rata btw (laag tarief) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
**** |
|
Kostenrekening |
€ 109,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 109,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
|
1103152.03 |
|
Te vorderen pro rata laag |
€ 0,54 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep PRL) |
Ink.-btw-rekening |
|
|
4213997 |
Opbrengst pro rata |
|
€ 0,54 |
Alg. boekingsinstellingen (productboekingsgroep ALG) |
Dekkingsrekening |
BTW-aangifte
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1205010.02 |
|
Omzetbelast. leveringen/diensten algemeen tarief |
€ 210.000,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep H21) |
Verk.-btw-rekening |
|
1205010.03 |
|
Btw af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 310.000,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep VLH21) |
Btw-verleggings-rekening |
|
1205010.04 |
|
Omzetbelast. leveringen/diensten verlaagd tarief |
€ 90.000,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep L9) |
Verk.-btw-rekening |
|
1205010.05 |
|
Btw af te dragen verlegd laag tarief |
€ 10.000,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep VLL9) |
Btw-verleggings-rekening |
|
|
1103152.01 |
Btw te vorderen hoog |
|
€ 210,00 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep TVVLH21) |
Ink.-btw-rekening |
|
|
1103152.02 |
Btw te vorderen laag |
|
€ 90,00 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep TVH9) |
Ink.-btw-rekening |
|
|
1103152.03 |
Te vorderen pro rata laag |
|
€ 0,54 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep PRL) |
Ink.-btw-rekening |
|
|
1103152.04 |
Te vorderen pro rata hoog |
|
€ 1,26 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep PRH) |
Ink.-btw-rekening |
|
|
1205010.24 |
Afgedragen omzetbelasting |
|
€ 619.698,00 |
Veld in het report 'btw-vereff. berek. en boeken' |
Vereffenings-rekening |
|
1205010.24 |
|
Afgedragen omzetbelasting |
€ 619.698,00 |
|
Veld in het report 'btw-vereff. berek. en boeken' |
Vereffenings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 619.698,00 |
Leveranciersboekings-groepen |
Schulden-rekening |
Herrekening Pro Rata
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
4213997 |
|
Opbrengst pro rata |
€ 0,50 |
|
Alg. boekingsinstellingen (productboekingsgroep ALG) |
Dekkings-rekening |
|
|
1103152.04 |
Te vorderen pro rata hoog |
|
€ 0,50 |
Btw-boekingsinstellingen (btw-productboekings-groep PRH) |
Ink.-btw-rekening |
Handmatige boekingsgangen
Niet van toepassing.