Fiscaal - Vennootschapsbelasting
Uitgangspunten en keuzes
- Latente belastingvorderingen: De post 'Latente belastingvorderingen' betreft de tot waardering gebrachte beschikbare voorwaartse verliescompensatie en verrekenbare tijdelijke verschillen. De post wordt onderscheiden naar een kortlopend en een langlopend deel.
- Voorzieningen latente belastingverplichtingen: De post 'Latente belastingverplichtingen' betreft de tot waardering gebrachte verplichting inzake de voorziening groot onderhoud en de voorziening van de verkoopvijver. De latente belastingverplichting wordt voor een x-bedrag simultaan afgewikkeld met de latente belastingvordering.
- Fiscaal resultaat: De fiscale jaarlast is de belasting die afgedragen moet worden op basis van een percentage van het fiscaal resultaat, de zogenoemde belastbare winst. Er wordt hier wel gesproken over acute belastingdruk.
Correcties
Correctie worden via een memoriaal geboekt.
Gebruikte grootboekrekeningen en cashflowcategorieën
|
Rekeningnummer |
Rekeningnaam |
Cashflowcategorie-code |
Cashflowcategorienaam |
|
|
Debet |
Credit |
|
|
|
|
0308010 |
|
Compensabele verliezen |
|
|
|
0308020 |
|
Verrekenbare tijdelijke verschillen |
|
|
|
0308030 |
|
Verr. tijdel. versch. ivm inv. in groepsmij. enz |
|
|
|
|
0702010 |
Voorz. latente belastingverpl. voorz. belastingen |
|
|
|
|
0702020 |
Voorz. voor belastingen voorz. voor belastingen |
|
|
|
1103154 |
|
Terug te vord. VPB vordering u.h.v. belast. |
|
|
|
|
1207010 |
Te bet. vennootschapsbelast. belast. en premies sv |
|
|
|
9101000 |
|
Belastingen over de winst of het verlies |
|
|
|
1002010x |
1002010x |
RC bank tegoeden op bankgirorekeningen |
|
|
Effect boeking op cashflow
Bankboekingen worden meegenomen in de cashflow.
Journaalposten
Automatische boekingsgangen
Niet van toepassing.
Handmatige boekingsgangen
Bij het opstellen van de jaarrekening vindt berekening en journalisering van de mutaties in de latente belastingen plaats.
|
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
|
|
0308020.03 |
Verrekenbare tijdelijke verschillen |
|
€ 100.000,00 |
|
|
|
0308020.02 |
|
Compensabele verliezen |
€ 2.300.000,00 |
|
|
|
|
|
0308010.03 |
Verrekenbare tijdelijke verschillen |
|
€ 900.000,00 |
|
|
|
0308020.02 |
|
Verrekenbare tijdelijke verschillen |
€ 5.000,00 |
|
|
|
|
0308020.02 |
|
Verrekenbare tijdelijke verschillen |
€ 2.000.000,00 |
|
|
|
|
|
0308020.03 |
Verrekenbare tijdelijke verschillen |
|
€ 100.000,00 |
|
|
|
0702010.03 |
|
Onttrekking van voorzieningen |
€ 8.000.000,00 |
|
|
|
|
0702010.03 |
|
Onttrekking van voorzieningen |
€ 15.000.000,00 |
|
|
|
|
|
9101005 |
Latente belastingen over de winst of het verlies |
|
€ 26.205.000,00 |
|
|
Kortlopende deel van de latenties plaats
|
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
|
0308020.02 |
|
Verrekenbare tijdelijke verschillen |
€ 4.000.000,00 |
|
|
|
|
|
1103161 |
Latente belastingvorderingen (kortlopend) |
|
€ 4.000.000,00 |
|
|
Acute belastingdruk uit VW obv fiscaal belastbare bedrag
|
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
|
9101010 |
|
Belastingen uit huidig boekjaar |
€ 11.000.000,00 |
|
|
|
|
|
1207010.04 |
Te verrekenen vennootschapsbelasting |
|
€ 11.000.000,00 |
|
|
Bij aangifte VPB afwijkend bedrag t.a.v. JRK. Overig deel ten laste of ten gunste van resultaat
|
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
|
1207010.04 |
|
Te verrekenen vennootschapsbelasting |
€ 11.000.000,00 |
|
|
|
|
|
1207010.02 |
Aangifte vennootschapsbelasting |
|
€ 12.000.000,00 |
|
|
|
9101010 |
|
Belastingen uit huidig boekjaar |
€ 1.000.000,00 |
|
|
|
Eventuele tussenstap
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1207010.02 |
|
Aangifte vennootschapsbelasting |
€ 12.000.000,00 |
|
|
|
|
|
1207010.05 |
Afgedragen vennootschapsbelasting |
|
€ 12.000.000,00 |
|
|
Betaling VPB
|
|
|
Debet |
Credit |
Bron-instellingen |
Kolom |
|
|
1207010.05 |
|
Afgedragen vennootschapsbelasting |
€ 12.000.000,00 |
|
|
|
|
|
1002010x |
Bank |
|
€ 12.000.000,00 |
|
|