Intercompany
Inleiding
Om een geconsolideerde balans en verlies- en winstrekening van de corporatie te kunnen opstellen zullen de onderlinge financiële transacties geëlimineerd dienen te worden. Hiermee ontstaat inzicht in de omvang en samenstelling van het vermogen van het geheel, en specifiek inzicht in de grootte van de baten en lasten van ieder onderdeel. Consolidatie is meer dan het samentellen van alle posten in de jaarrekeningen, omdat de wederzijdse vorderingen en operaties tussen bedrijven van de groep moeten worden geëlimineerd. Alle bedrijven waarin de moedervennootschap meer dan de helft van de aandelen bezit of die door haar worden gecontroleerd, worden geconsolideerd.
Uitgangspunten en keuzes
- Geconsolideerde jaarrekening: Bij de geconsolideerde jaarrekening vindt de consolidatie plaats tussen het moederbedrijf en dochterbedrijf.
- Journalisering: Uitwerking journaalposten vindt plaat vanuit de boekhouding van het moederbedrijf.
- Rekeningschema: Moeder- en dochterbedrijf hebben hetzelfde rekeningschema.
- Memoriaalboeking: Boekingen vinden plaats via memoriaalboekingen.
Correcties
Correcties vinden plaats met een aanvullende memoriaal.
Gebruikte grootboekrekeningen en cashflowcategorieën
|
Rekeningnummer |
Rekeningnaam |
Cashflowcategorie-code |
Cashflowcategorienaam |
|
|
Debet |
Credit |
|
|
|
|
0301010.02 |
|
Investeringen |
|
|
|
0301030.05 |
|
Aandeel in resultaat deelnemingen |
|
|
|
0320010.01 |
|
Lening u/g 1 (langlopend) |
|
|
|
|
8401030 |
Rentebaten vorderingen participanten en overige deelnemingen |
|
|
|
|
8410015.01 |
Resultaat deelneming groepsmaatschappij 1 |
|
|
|
1002010.01 |
|
Rekening-courant bank groep 1 |
|
|
|
0509050.01 |
|
Beginbalans (overname eindsaldo vorig jaar) |
|
|
|
0503010.02 |
|
Herwaarderingsreserve ongerealiseerde herwaardering |
|
|
|
0806030.03 |
|
Aanvullend opgenomen |
|
|
Effect boeking op cashflow
- De aankoop/verkoop van een deelneming levert een cashflow aan de verkopende partij.
- Het verstrekken van lening aan deelneming heeft effect op de cashflow aan de dochtermaatschappij.
Journaalposten
Automatische boekingsgangen
Niet van toepassing.
Handmatige boekingsgangen
Boekingsgang aankoop van een deelneming
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
0301010.02 |
|
Investeringen |
€ 100.000,00 |
|
|
|
|
|
1002010.01 |
Rekening-courant bank groep 1 |
|
€ 100.000,00 |
|
|
Boekingsgang het verstrekken van een lening aan een deelneming
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
0320010.01 |
|
Lening u/g 1 (langlopend) |
€ 10.000,00 |
|
|
|
|
|
1002010.01 |
Rekening-courant bank groep 1 |
|
€ 10.000,00 |
|
|
Boekingsgang Resultaat boekjaar van de deelneming
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
|
8410015.01 |
Resultaat deelneming groepsmaatschappij 1 |
|
€ 25.000,00 |
|
|
|
0301030.05 |
|
Aandeel in resultaat deelnemingen |
€ 25.000,00 |
|
|
|
Boekingsgang Rentebaten
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
|
8401030 |
Rentebaten vorderingen participanten en overige deelnemingen |
|
€ 1.000,00 |
|
|
|
1002010.01 |
|
Rekening-courant bank groep 1 |
€ 1.000,00 |
|
|
|
Boekingsgang Consolidatie
|
Bij de moeder- maatschappij |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
0301010.02 |
Investeringen |
|
€ 100.000,00 |
|
|
|
|
0301030.05 |
Aandeel in resultaat deelnemingen |
|
€ 25.000,00 |
|
|
|
|
0320010.01 |
Lening u/g 1 (langlopend) |
|
€ 10.000,00 |
|
|
|
8410015.01 |
|
Resultaat deelneming groepsmaatschappij 1 |
€ 25.000,00 |
|
|
|
|
8401030 |
|
Rentebaten vorderingen participanten en overige deelnemingen |
€ 1.000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Bij de dochter- maatschappij |
|
|
|
|
|
|
|
0509050.01 |
|
Beginbalans (overname eindsaldo vorig jaar) |
€ 90.000,00 |
|
|
|
|
0503010.02 |
|
Herwaarderingsreserve ongerealiseerde herwaardering |
€ 10.000,00 |
|
|
|
|
0806030.03 |
|
Aanvullend opgenomen |
€ 10.000,00 |
|
|
|
|
|
8404110 |
Rentelasten schulden op deelnemingen binnenland |
|
€ 1.000,00 |
|
|