Planmatig Onderhoud en Vastgoedontwikkeling
Inleiding
Dit hoofdstuk behandelt de boekingsgangen van het proces waarin het Planmatig Onderhoud en Vastgoedontwikkeling geboekt en verrekend worden. Er worden diverse voorbeelden van planmatig onderhoud uitgewerkt, denk hierbij aan Planmatig onderhoud, Contractonderhoud, Serviceonderhoud, huisvesting, maar ook Nieuwbouw en sloop. De verrekening van de service- en verbruikskosten vindt hoofdzakelijk plaats in de module die hiervoor specifiek bedoeld is. Het betreft hier hoofdzakelijk automatische boekingsgangen, maar ook enkele handmatige boekingen.
Uitgangspunten en keuzes
- Kosten planmatig onderhoud: De kosten van planmatig onderhoud worden in het resultaat geboekt op één rekening. Deze rekening valt binnen de rubriek onderhoudslasten.
- Te activeren planmatig onderhoud: Te activeren planmatig onderhoud wordt op een tussenrekening geboekt om vanaf de tussenrekening in de MVA in exploitatie geactiveerd te worden.
- Kosten contractonderhoud: De kosten van contractonderhoud worden in het resultaat geboekt op één rekening. Deze rekening valt binnen de rubriek onderhoudslasten..
- Kosten te verrekenen serviceonderhoud: De kosten van te verrekenen serviceonderhoud worden op de balans geboekt op één rekening. Deze rekening valt binnen de rubriek overlopende passiva.
- Kosten niet te verrekenen serviceonderhoud: De kosten van niet te verrekenen serviceonderhoud worden in het resultaat geboekt op één rekening. Deze rekening valt binnen de rubriek Lasten servicecontracten.
- Kosten investeringsprojecten: Kosten voor investeringsprojecten worden op de balans geboekt binnen de rubriek Vastgoedbeleggingen. De rekeningen zijn gesplitst o.b.v. type project (nieuwbouw, verbeteringen en sloop) en op basis van administratief eigenaar (DAEB en niet-DAEB).
- Kosten verbeteringen: De kosten t.b.v. verbeterprojecten kunnen op twee manieren verwerkt worden. Binnen de rubriek Vastgoedbeleggingen is er ruimte opgenomen voor investeringen in verbeterprojecten. Ook binnen de rubriek MVA in exploitatie zijn rekeningen opgenomen t.b.v. verbeterprojecten.
- Uren investeringsprojecten: Uren die geschreven worden op een project worden als kosten geregistreerd. De tegenrekening is de rekening ‘Geactiveerde productie Vastgoed in ontw.’ die binnen de rubriek ‘Over. directe operationele lasten exploitatie bezit’ valt.
- Afsluiten project: Wanneer een project opgeleverd wordt, wordt het totale investeringsbedrag overgeboekt naar een tussenrekening om vanaf daar geactiveerd te worden in de MVA in exploitatie.
- Factuurtype vergoedingen: Vergoedingen worden verwerkt via verhuurcreditnota's.
- OHW: Moment van opname: Bij de afwikkeling van een project worden de nog te betalen kosten en nog te ontvangen opbrengsten opgenomen onder de overlopende activa of passiva.
- Factuurtype verkoop: Verkopen worden verwerkt via verkoopfacturen.
- Onrendabele top: De onrendabele top wordt buiten de projectenmodule van DE verwerkt.
- Verwerking onrendabele top: Als de stichtingskosten hoger zijn dan de marktwaarde zal een onrendabele top gevormd worden in de vorm van een voorziening. Dotaties en onttrekkingen aan de voorziening onrendabele investeringen worden verantwoord als waardeveranderingen vastgoed in ontwikkeling onder de post 'overige waardeveranderingen vastgoedportefeuille'.
- Gedeeltelijke oplevering: Een project kan ook in delen worden opgeleverd, bijvoorbeeld als niet alle woningen tegelijk in exploitatie genomen worden aan het einde van het jaar.
- Activeren grond: Op het moment dat grond- en ontwikkelposities daadwerkelijk in ontwikkeling worden genomen voor vastgoed dat bestemd is voor eigen exploitatie, vindt overheveling plaats van voorraad grond- en ontwikkelposities naar vastgoed in ontwikkeling bestemd voor eigen exploitatie. Dit wordt via het projectenmemoriaal gedaan.
- Opbrengsten nieuwbouw verkoop: Opbrengsten bestaan uit verkopen en winstnemingen.
- Voorraad nieuwbouw koopwoningen: Woningen die tot aan oplevering van het project niet zijn verkocht worden in de voorraad opgenomen.
- Winstneming: De winstneming kan op verschillenden manieren bepaald worden. De keuze welke te gebruiken is vrij binnen de door de RJ gestelde normen. De winstneming wordt via een projectenmemoriaal geboekt. Het is mogelijk om tussentijdse winstneming separaat te boeken. De boeking vindt plaats op de omzetrekening en kan gespecificeerd worden door middel van een bijzonderingscode.
- Saldering investering met voorziening: Als per balansdatum sprake is van feitelijke dan wel juridische investeringsverplichtingen waarbij de geschatte kostprijs van het project in ontwikkeling hoger is dan de geschatte marktwaarde, dan wordt het verschil (onrendabele deel) eerst in mindering gebracht op de reeds bestede kosten en wordt voor het resterende bedrag een voorziening gevormd voor onrendabele investeringen. Deze boeking vindt buiten de projectenadministratie/module geboekt.
- Rente tijdens de bouw: Het is mogelijk om rente tijdens de bouw toe te rekenen aan het project en als kosten te registreren. Dit gebeurt via het projectenmemoriaal. Dit wordt periodiek gedaan (per maand, kwartaal of jaarlijks). Bij afwikkeling kan een nacalculatie plaatsvinden en geboekt worden.
- Afboeking kosten voor start bouw: Bij niet doorgaan van het project worden de kosten geboekt als waardeverandering in de winst- en verliesrekening.
Correcties
- Afwikkeling met btw-correctie, wijziging besluit, kostendragerwijziging: Correcties op projecten worden verwerkt via het projectenmemoriaal. Correcties worden via een projectenmemoriaal geboekt door op en af te boeken op verschillende werksoortboekingsgroepen, bijvoorbeeld met en zonder terugvorderbare btw.
Gebruikte grootboekrekeningen en cashflowcategorieën
|
Rekeningnummer |
Rekeningnaam |
Cashflowcategorie-code |
Cashflowcategorie-naam |
|
|
Debet |
Credit |
|
|
|
|
0224010.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
2.060 A.01 |
Nieuwbouw huur DAEB |
|
0224110.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
2.060 B.01 |
Nieuwbouw huur Niet-DAEB |
|
0224210.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
2.070.01 A |
Renovaties DAEB |
|
0224310.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
2.070.01 B |
Renovaties niet-DAEB |
|
0224510.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
2.110 A |
Sloopuitgaven DAEB |
|
0224610.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
2.110 B |
Sloopuitgaven Niet-DAEB |
|
|
1105410 |
Tussenrekening projectkosten tussenrek. proj. |
|
|
|
|
1323012 |
Tussenrekening te activeren planmatig onderhoud |
|
|
|
|
3104010 |
Vastgoed in ontw. bestemd voor verkoop |
|
|
|
|
4203030 |
Lasten servicecontracten huisvestingskosten |
1.090.07 |
Overige bedrijfsuitgaven |
|
|
4203080 |
Onderhoud gebouwen huisvestingskosten |
1.090.07 |
Overige bedrijfsuitgaven |
|
8012100.03 |
|
Lasten overige zaken (niet verrekenbaar) |
1.090.04 |
Service en verbruik kosten |
|
8015100.03 |
|
Planmatig onderhoud |
1.080.03 |
Planmmatig onderhoud |
|
8015100.15 |
|
Contractonderhoud |
1.080.04 |
Contract onderhoud |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
|
|
|
1101140 |
Huurdebiteuren |
|
|
|
8015100.35 |
|
Dekking uren planmatig onderhoud |
|
|
|
8015100.33 |
|
Dekking uren indirect |
|
|
|
1205010.03 |
|
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
|
|
1205010.05 |
|
BTW af te dragen verlegd laag tarief |
|
|
|
1103152.01 |
|
BTW te vorderen hoog |
9.90.10 |
BTW |
|
1103152.02 |
|
BTW te vorderen laag |
9.90.10 |
BTW |
|
|
1323010 |
Tussenrekening projectkosten tussenrek. proj. |
|
|
|
|
1323015 |
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontw Niet_DAEB |
|
|
|
|
1323014 |
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontw DAEB |
|
|
|
|
1323012 |
Tussenrekening Te activeren planmatig onderhoud |
|
|
|
8051100.08 |
|
Geactiveerde productie voor het eigen bedrijf |
|
|
|
|
1210010 |
Nog te ontvangen facturen overlopende passiva |
9.90.98 |
Nog te analyseren |
|
1104060 |
|
Overige overlopende activa overlopende activa |
|
|
|
1210057 |
|
Kosten S&V verrekenbaar |
1.020 |
Vergoedingen |
|
3104020 |
|
Vastgoed bestemd voor de verkoop |
|
|
|
8021100.01 |
|
Kosten uitbesteed werk verkocht vastgoed in ontw. |
2.090 |
Nieuwbouw verkoop |
|
8020110 |
|
Omzet verkocht vastgoed in ontwikkeling |
2.030 |
Verkoopontvangsten nieuwbouw |
|
3501010 |
|
Interne doorbel. geact. kst. proj. i.o.v. derden |
|
|
|
3501010.17 |
|
Winstopslag geact. kst. proj. i.o.v. derden |
2.090 B |
Nieuwbouw verkoop Niet-DAEB |
|
|
3501020.10 |
Opgeleverde werken gefact. termijnen OH proj. |
2.030 B |
Verkoopontvangsten nieuwbouw Niet-DAEB |
|
1205010.02 |
|
Omzetbelast. leveringen/diensten algemeen tarief |
9.90.10 |
BTW |
|
3501010.19 |
|
Interne doorbel. geact. kst. proj. i.o.v. derden |
2.090 B |
Nieuwbouw verkoop Niet-DAEB |
|
1205010.26 |
1205010.26 |
Overige mutaties omzetbelasting |
9.90.10 |
BTW |
|
3002040 |
|
Herclass. vastg. in ontw. bestemd voor eigen expl. |
|
|
|
|
0704020.02 |
Toevoegingen aan voorzieningen DAEB |
2.060 A.01 |
Nieuwbouw huur DAEB |
|
0704020.03 |
|
Onttrekking van voorzieningen DAEB |
2.060 A.01 |
Nieuwbouw huur DAEB |
|
0704020.04 |
|
Vrijval van voorziening DAEB |
2.060 A.01 |
Nieuwbouw huur DAEB |
|
0704020.07 |
0704020.07 |
Overige mutaties DAEB |
2.060 B.01 |
Nieuwbouw huur Niet-DAEB |
|
8040110.03 |
|
Dotatie voorziening nieuwbouw DAEB |
|
|
|
|
8040110.04 |
Vrijval voorziening nieuwbouw DAEB |
|
|
|
|
|
|
|
|
Effect boeking op cashflow
- De kosten- en opbrengstenrekeningen zijn rekeningen waarop cashflows gespecificeerd worden.
- Boekingen van uren en materiaal leveren geen cashflows op.
- De btw-boekingen leveren cashflows op, op het moment dat de btw afgedragen of teruggevorderd wordt (zie ook hoofdstuk btw).
Journaalposten
Automatische boekingsgangen
Voorbeeld Projecttype Planmatig Onderhoud (PO)
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1205010.03 |
Btw af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
Btw-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 10.000,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
8015100.03 |
|
Planmatig onderhoud |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort instellingen (PO) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
1205010.03 |
|
Btw af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 2.100,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
Btw af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
Btw-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
Voorbeeld Projecttype Contract onderhoud (CO)
|
Verplichtings-boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1205010.03 |
Btw af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 210,00 |
Btw-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 10.000,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
8015100.15 |
|
Contract onderhoud |
€ 10.000,00 |
|
Projecttypewerksoort instellingen (CO) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
1205010.03 |
|
Btw af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 2.100,00 |
|
Btw-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
Btw af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
Btw-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
Voorbeeld Projecttype Service onderhoud (verrekenbaar) (SO))
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
1210057 |
|
Kosten S&V verrekenbaar |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort instellingen (SOV) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
Voorbeeld Projecttype Service onderhoud (niet verrekenbaar)
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
8012100.03 |
|
Lasten overige zaken (niet verrekenbaar) |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort instellingen (SONV) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
Voorbeeld Projecttype Service onderhoud (huisvesting)
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
4203030 |
|
Lasten servicecontracten huisvestingskosten |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (SOHV) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
Voorbeeld Huisvesting (PO/CO)
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 10.000,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
4203080 |
|
Onderhoud gebouwen huisvestingskosten |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (SO) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
1205010.03 |
|
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 2.100,00 |
|
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
Voorbeeld Projecttype Bestaand bezit
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 10.000,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
0224210.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (RFBB) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
1205010.03 |
|
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 2.100,00 |
|
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
Voorbeeld Projecttype Grond exploitatie
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 10.000,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
0224010.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (RFGX) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
1205010.03 |
|
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 2.100,00 |
|
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
Voorbeeld Projecttype Nieuwbouw
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 10.000,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
0224010.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
1205010.03 |
|
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 2.100,00 |
|
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
Voorbeeld Projecttype Sloop
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 10.000,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
0224510.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 12.100,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (RFSL) |
Kostenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
1205010.03 |
|
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 2.100,00 |
|
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
Voorbeeld Vergoedingen
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1101140 |
|
Huurdebiteuren |
€ 1.000,00 |
|
Klantboekingsgroepen |
Tegoedenrekening |
|
|
8015100.03 |
Planmatig onderhoud |
|
€ 1.000,00 |
Projecttypewerksoort-instellingen |
Opbrengsten-rekening |
Voorbeeld Resources direct
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
8015100.35 |
|
Dekking uren planmatig onderhoud |
€ 75,00 |
|
Alg. boekingsinstellingen (UDIR) |
Dekking urenrekening |
|
|
8015100.03 |
Planmatig onderhoud |
|
€ 75,00 |
Projecttypewerksoort-instellingen (PO) |
Kostenrekening |
Voorbeeld Resources indirect
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
8015100.33 |
|
Dekking uren indirect |
€ 100,00 |
|
Alg. boekingsinstellingen (UIND) |
Dekking urenrekening |
|
|
0224010.02 |
Initiële verkrijgingen |
|
€ 100,00 |
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
Voorbeeld gemengd project vastgoedontwikkeling nieuwbouw
|
Verplichtings- Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 12.100,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 2.100,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
Boeking factuur |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0224010.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 9.075,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
|
0224110.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 3.025,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 12.100,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Verplichtings-rekening |
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 10.000,00 |
|
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 10.000,00 |
Leveranciers-boekingsgroep |
Schuldenrekening |
|
1205010.03 |
|
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
€ 2.100,00 |
|
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 1.575,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
|
1205010.03 |
BTW af te dragen verlegd algemeen tarief |
|
€ 525,00 |
BTW-boekingsinstellingen |
Verlegde btw |
|
1103152.01 |
|
BTW te vorderen hoog |
€ 525,00 |
|
BTW-boekingsinstellingen |
Ink.-Btw-rekening |
Te activeren planmatig onderhoud
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1323012 |
|
Tussenrekening Te activeren planmatig onderhoud |
€ 10.000,00 |
|
Projectmemoriaal (zelf invullen) |
Grootboek-rekeningnr |
|
|
8015100.03 |
Planmatig onderhoud |
|
€ 10.000,00 |
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
Afsluiten Project (VGO DAEB)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1323014 |
|
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontw DAEB |
€ 50.000,00 |
|
Projectmemoriaal (zelf invullen) |
Grootboek-rekeningnr |
|
|
0224310.02 |
Initiële verkrijgingen |
|
€ 50.000,00 |
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
Afsluiten Project (VGO Niet-DAEB)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1323015 |
|
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontw Niet_DAEB |
€ 100.000,00 |
|
Projectmemoriaal (zelf invullen) |
Grootboek-rekeningnr |
|
|
0224310.02 |
Initiële verkrijgingen |
|
€ 100.000,00 |
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
Overboeken tussen projecten (Projectmemoriaal)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1323010 |
|
Tussenrekening projectkosten tussenrek. proj. |
€ 15.000,00 |
|
Projectmemoriaal (zelf invullen) |
Grootboek-rekeningnr |
|
|
8015100.03 |
Planmatig onderhoud |
|
€ 15.000,00 |
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
|
8015100.03 |
|
Planmatig onderhoud |
€ 15.000,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (RFNB) |
Kostenrekening |
|
|
1323010 |
Tussenrekening projectkosten tussenrek. proj. |
|
€ 15.000,00 |
Projectmemoriaal (zelf invullen) |
Grootboek-rekeningnr |
Activeren productie eigen bedrijf)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
0224* |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 1.000,00 |
|
Projecttypewerksoort-instellingen (RF*) |
Kostenrekening |
|
|
8051100.08 |
Geactiveerde productie voor het eigen bedrijf |
|
€ 1.000,00 |
Alg. boekingsinstellingen (productboekingsgroep projecttypewerksoort-instellingen) |
Dekking urenrekening |
OHW: Afwikkeling project
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
3501010.xx |
|
Onderhanden projecten in opdracht van derden |
€ 1.000,00 |
|
|
|
|
|
1210010 |
Nog te ontvangen facturen overlopende passiva |
|
€ 1.200,00 |
|
|
|
1104060 |
|
Overige overlopende activa overlopende activa |
€ 200,00 |
|
|
|
|
Ontvangen facturen |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1203060 |
|
Tussenrekening te fiatteren facturen |
€ 1.200,00 |
|
|
|
|
|
1203010 |
Handelscrediteuren nominaal schulden |
|
€ 1.200,00 |
|
|
|
|
1203060 |
Tussenrekening te fiatteren facturen |
|
€ 1.200,00 |
|
|
|
1210010 |
|
Nog te ontvangen facturen overlopende passiva |
€ 1.200,00 |
|
|
|
|
1203010 |
|
Handelscrediteuren nominaal schulden |
€ 1.200,00 |
|
|
|
|
|
1002010.xx |
RC bank tegoeden op bankgirorekeningen |
|
€ 1.200,00 |
|
|
Handmatige boekingsgangen
Opboeking toegerekende financieringskosten periodiek
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
02240x10.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 1.000,00 |
|
|
|
|
3501010.19 |
|
Interne doorbel. geact. kst. proj. i.o.v. derden |
€ 500,00 |
|
|
|
|
|
8023100 |
Toegerekende financieringskosten |
|
€ 1.500,00 |
|
|
Onverkochte woningen naar voorraad bij oplevering
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
3104020 |
|
Vastgoed bestemd voor de verkoop |
€ 350.000,00 |
|
|
|
|
|
1323015 |
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontw Niet_DAEB |
|
€ 120.000,00 |
|
|
|
|
3501010.20 |
Opgeleverde werken geact. kst. proj. i.o.v. derden |
|
€ 230.000,00 |
|
|
|
1105400 |
|
Tussenrekeningen projecten |
€ 350.000,00 |
|
|
|
|
|
1105400 |
Tussenrekeningen projecten |
|
€ 350.000,00 |
|
|
Verkoop nieuwbouw, termijnen (grond ed)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1101110 |
|
Handelsdebiteuren nominaal |
€ 48.400,00 |
|
|
|
|
|
3501020.10 |
Opgeleverde werken gefact. termijnen OH proj. |
|
€ 40.000,00 |
|
|
|
|
1205010.02 |
Omzetbelast. leveringen/ diensten algemeen tarief |
|
€ 8.400,00 |
|
|
Winstneming tijdens bouw, naar rato voortgang project (afhankelijk van waarderingsgrondslagen, EH percentage of completion)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
3501010.17 |
|
Winstopslag geact. kst. proj. i.o.v. derden |
€ 15.000,00 |
|
|
|
|
|
8020110 |
Omzet verkocht vastgoed in ontwikkeling |
|
€ 15.000,00 |
|
|
Verloop balanspost in resultaat, einde jaar
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
8021100.01 |
|
Kosten uitbesteed werk |
€ 120.000,00 |
|
|
|
|
8020110 |
|
Omzet verkocht vastgoed in ontwikkeling |
€ 15.000,00 |
|
|
|
|
|
8020110 |
Omzet verkocht vastgoed in ontwikkeling |
|
€ 140.000,00 |
|
|
|
8020110 |
8020110 |
Omzet verkocht vastgoed in ontwikkeling |
€ 5.000,00 |
|
|
|
Voorbeeld afwikkeling gemengd project
|
Afwikkeling met btw-correctie, wijziging besluit, kostendragerwijziging |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
02240x10.xx |
02240x10.xx |
Kostprijs vastgoedbeleggingen in ontwikkeling ed |
€ xxxxxx |
€ xxxxxx |
|
|
|
3501010.xx |
3501010.xx |
Onderhanden projecten in opdracht van derden |
€ xxxxxx |
€ xxxxxx |
|
|
|
1205010.26 |
1205010.26 |
Omzet verkocht vastgoed in ontwikkeling |
€ xxxxxx |
€ xxxxxx |
|
|
|
Overboeken grondwaarde |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
02240x10.12 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ xxxxxx |
|
|
|
|
|
3002040 |
Herclass. vastg. in ontw. bestemd voor eigen expl. |
|
€ xxxxxx |
|
|
|
1323010 |
|
Tussenrekening projectkosten tussenrek. proj. |
€ xxxxxx |
|
|
|
|
|
1323010 |
Tussenrekening projectkosten tussenrek. proj. |
|
€ xxxxxx |
|
|
Voorziening en saldering
|
Opnemen voorziening |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
0704020.02 |
Toevoegingen aan voorzieningen DAEB |
|
€ 30.000,00 |
|
|
|
8040110.03 |
|
Dotatie voorziening nieuwbouw DAEB |
€ 30.000,00 |
|
|
|
|
Vrijval voorziening |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0704020.04 |
|
Vrijval van voorziening DAEB |
€ 20.000,00 |
|
|
|
|
|
8040110.04 |
Vrijval voorziening nieuwbouw DAEB |
|
€ 20.000,00 |
|
|
|
Onttrekking voorziening |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0704020.03 |
|
Onttrekking van voorzieningen DAEB |
€ 50.000,00 |
|
|
|
|
|
0224x10.10 |
Overige mutaties |
|
€ 50.000,00 |
|
|
|
Saldering voorziening met balanspost |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0704020.07 |
|
Overige mutaties DAEB |
€ 25.000,00 |
|
|
|
|
|
0224x10.10 |
Overige mutaties |
|
€ 25.000,00 |
|
|
|
Uren boeken via projecten memoriaal |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
02240x10.12 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 1.000,00 |
|
|
|
|
|
8051100.08 |
Geactiveerde productie voor het eigen bedrijf |
|
€ 1.000,00 |
|
|