Treasury - Derivaten
Inleiding
Dit hoofdstuk behandelt de boekingsgangen van het proces derivaten. Hierbij wordt enkel ingegaan op het gebruik van de embedded derivaten, die in de praktijk het meeste voorkomen. Het gebruik van derivaten is echter beperkt. Vandaar dat we niet alle varianten uitwerken. Het betreft hier enkel handmatige boekingsgangen.
Uitgangspunten en keuzes
- Derivaat: Derivaten zijn financiële instrumenten die zowel aan de debetzijde als aan de creditzijde van de balans kunnen zijn opgenomen. Als een derivaat in de jaarrekening volgens de RJ apart gepresenteerd moet worden dan wordt dit geboekt naar aparte grootboekrekening in het RGS.
- Onderscheid startwaarde embedded derivaat en latere wijzigingen in marktwaarde: Het RGS kent geen aparte grootboekrekeningen voor de startwaarde en latere wijzigingen in marktwaarde. Verbijzonderingen kunnen via dimensiewaardecodes aangegeven worden.
Correcties
Correcties worden verwerkt via het memoriaal.
Gebruikte grootboekrekeningen en cashflowcategorieën
|
Rekeningnummer |
Rekeningnaam |
Cashflowcategorie code |
Cashflowcategorie naam |
|
|
Debet |
Credit |
|
|
|
|
0309027.01 |
|
Saldo per begin boekjaar |
|
|
|
0309027.02 |
|
Vrijval ten laste van het resultaat |
|
|
|
0309027.03 |
|
Geactiveerde afrekening break |
|
|
|
0309028.01 |
|
Saldo per begin boekjaar |
|
|
|
0309028.02 |
|
Stortingen |
|
|
|
0309028.03 |
|
Ontvangsten |
|
|
|
0406010.01 |
|
Positieve marktwaarde derivaten |
|
|
|
|
08050x0.03 |
Toename financieringen van kredietinst. (vvl) |
|
|
|
|
08050x0.07 |
Overige mutaties financ. van kredietinst. (vvl) |
|
|
|
08050x5.04 |
|
Aflossingen in boekjaar fin. v. kredietinst. (vvl) |
|
|
|
|
0806232 |
Derivaten |
|
|
|
1002010.x |
|
RC bank tegoeden op bankgirorekeningen |
|
|
|
1107060 |
1107060 |
Tussenrekening derivaten |
|
|
|
|
1201050.01 |
Negatieve marktwaarde derivaten |
|
|
|
|
1201050.02 |
Negatieve marktwaarde embedded derivaten |
|
|
|
1328560 |
1328560 |
Tussenrekening derivaten |
|
|
|
8403910 |
8403910 |
Mutatie marktwaarde derivaten |
|
|
|
8403920 |
|
Mutatie amortisatie leningen |
|
|
|
8403930 |
8403930 |
Mutatie marktwaarde embedded derivaten |
|
|
|
8403940 |
|
Mutatie amortisatie embedded leningen |
|
|
Effect boeking op cashflow
Boekingen via memorialen vallen buiten de cashflow.
Journaalposten
Automatische boekingsgangen
Niet van toepassing.
Handmatige boekingsgangen
Ontvangst lening inclusief derivaat hoofdsom in 5-jaars lening (jaar T van ontvangst)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
1002010.x |
|
RC bank tegoeden op bankgirorekeningen |
€ 24.000.000,00 |
|
|
|
|
|
08050x0.03 |
Toename financieringen van kredietinst. (vvl) |
|
€ 20.000.000,00 |
|
|
|
|
0806232 |
Derivaten, Dimensie hoofdsom |
|
€ 4.000.000,00 |
|
|
Mutatie marktwaarde afgescheiden derivaat (jaar T+1)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
8403930 |
|
Mutatie marktwaarde embedded derivaten |
€ 500.000,00 |
|
|
|
|
|
0806232 |
Derivaten, Dimensie hoofdsom |
|
€ 500.000,00 |
|
|
Amortisatie embedded derivaat (jaar T+1 t/m T+5)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
|
08050x0.07 |
Overige mutaties financ. van kredietinst. (vvl) |
|
€ 800.000,00 |
|
|
|
0806232 |
|
Derivaten, Dimensie hoofdsom |
€ 800.000,00 |
|
|
|
|
|
0806232 |
Derivaten, Dimensie mutatie marktwaarde |
|
€ 800.000,00 |
|
|
|
8403920 |
|
Mutatie amortisatie leningen |
€ 800.000,00 |
|
|
|
Aflossing lening (jaar T+5)
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
|
1002010.x |
RC bank tegoeden op bankgirorekeningen |
|
€ 24.000.000,00 |
|
|
|
08050x5.04 |
|
Aflossingen in boekjaar fin. v. kredietinst. (vvl) |
€ 24.000.000,00 |
|
|
|