Vaste activa
Inleiding
Dit hoofdstuk behandelt de boekingsgangen van het proces waarin de vaste activa geboekt worden. Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen DAEB en niet-DAEB-boekingen. De onderwerpen die uitgewerkt worden zijn boekingsgangen over aanschaf activa, afschrijving activa, activering onrendabele top, waardevermeerderingen en waardeverminderingen, buitengebruikstellingen en verkoop van activa. Daarnaast wordt er ook ingegaan op de switch tussen DAEB, niet-DAEB en activa ten dienste van de eigen organisatie. Het betreft hier automatische boekingsgangen.
Uitgangspunten en keuzes
- Aanschafwaarde Materiële activa ten dienste van exploitatie (MVA t.d.v.): Er is één balansrekening waarop alle MVA t.d.v. geactiveerd worden. Dit gebeurt via een tussenrekening voor te activeren MVA . t.d.v. onderscheid naar type wordt gemaakt o.b.v. subcategorie in de subadministratie voor Vaste Activa.
- Materiële activa ten dienste van exploitatieafschrijvingen: Er is één balansrekening waarop alle afschrijvingen m.b.t. MVA t.d.v. wordt geboekt. In het resultaat is één tegenrekening voor deze afschrijvingen opgenomen. Onderscheid naar type wordt gemaakt o.b.v. subcategorie in de subadministratie voor Vaste Activa.
- Aanschafwaarde vaste activa in exploitatie (MVA i.e.): De aanschafwaarde wordt via de vaste activa module geboekt op een aanschafwaarderekening op de balans.
- Activeren investeringen vaste activa in exploitatie: Activeren investeringen vaste activa in exploitatie.
- Buitengebruikstellingen (verkoop) vaste activa in exploitatie: Bij verkoop van eenheden worden de aanschafwaarde en waardeveranderingen van de balans overgeboekt naar één resultatenrekening.
- DAEB/niet-DAEB scheiding vaste activa in exploitatie: Zowel op de balans als in het resultaat wordt op rekeningniveau een onderscheid gemaakt tussen DAEB- en niet-DAEB-vastgoed.
- Factuurtype verkoop: De verkoop van individuele eenheden wordt verwerkt via een verkoopfactuur.
- Factuurtype terugkoop: De terugkoop van een eenheid wordt verwerkt via aan terugkoopfactuur.
- MVA i.e. naar MVA t.d.v .: Als de eenheid bij de jaarwisseling een andere bestemming krijgt vindt een switch plaats.
Correcties
Incorrecte boekingen binnen de vaste activa kunnen ongedaan gemaakt worden via de 'VA-posten' annuleren-functionaliteit.
Gebruikte grootboekrekeningen en cashflowcategorieën
|
Rekeningnummer |
Rekeningnaam |
Cashflowcategorie-code |
Cashflowcategorie-naam |
|
|
Debet |
Credit |
|
|
|
|
0226010.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
|
|
|
1323014 |
|
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontwikkeling DAEB |
|
|
|
0225030.03 |
|
Herwaarderingen sociaal vastgoed in exploitatie |
|
|
|
8041100.01 |
|
Niet-gerealiseerde waardever. van vgo-port. DAEB |
|
|
|
|
8030110 |
Verkoopopbrengst vastgoedportefeuille |
2.010 |
Verkoopontvangsten bestaande huur |
|
0225010.06 |
|
Desinvesteringen |
|
|
|
0225030.04 |
|
Desinvestering herwaarderingen |
|
|
|
|
1101110 |
Handelsdebiteuren nominaal |
|
|
|
|
8031100 |
Boekwaarde verkochte vastgoedportefeuille |
|
|
|
|
8032100 |
Verkoopkosten |
2.010 |
Verkoopontvangsten bestaande huur |
|
1323015 |
|
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontw. Niet_DAEB |
|
|
|
0226030.03 |
|
Herwaarderingen commercieel vastgoed in expl. |
|
|
|
0218010.02 |
|
Investeringen t.d.v. exploitatie |
|
|
|
4106095 |
|
Boekresultaat mva ten dienste van |
|
|
|
0218020.03 |
|
Afschr. op desinvesteringen t.d.v. de exploitatie |
|
|
|
0704140.04 |
|
Onttrekking van voorzieningen |
|
|
Effect boeking op cashflow
Geen enkele boeking binnen dit proces heeft gevolgen voor de cashflows.
Journaalposten
Automatische boekingsgangen
Vaste activa i.e. DAEB
|
Aanschaf Vaste Activa i.e. DAEB |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0226010.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 120.000,00 |
|
VA-boekingsgroep DAEB |
Aanschaf-kostenrek. |
|
|
1323014 |
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontw. DAEB |
|
€ 120.000,00 |
|
|
|
Activering Onrendabel Vaste Activa i.e. DAEB |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0704140.04 |
|
Onttrekking van voorzieningen |
€ 20.000,00 |
|
|
|
|
|
0225030.03 |
Herwaarderingen sociaal vastgoed in exploitatie |
|
€ 20.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Waarde-verminde-ringsrek. |
|
Waardever-meerdering Vaste Activa i.e. DAEB |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0225030.03 |
|
Herwaarderingen sociaal vastgoed in exploitatie |
€ 15.000,00 |
|
VA-boekingsgroep DAEB |
Waarde-vermeerde-ringsrek. |
|
|
8041100.01 |
Niet-gerealiseerde waardever. van vgo-port DAEB |
|
€ 15.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Tegenrek. Waardever-meerdering |
|
Waardever-mindering Vaste Activa i.e. Niet-DAEB |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
8041100.01 |
|
Niet-gerealiseerde waardever. van vgo-port DAEB |
€ 10.000,00 |
|
VA-boekingsgroep DAEB |
Waarde-verminde-ringskostenrek. |
|
|
0225030.03 |
Herwaarderingen sociaal vastgoed in exploitatie |
|
€ 10.000,00 |
VA-boekingsgroep-DAEB |
Waarde-verminde-ringsrek. |
|
Buiten-gebruik-stelling Sloop (DAEB) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
8031100 |
|
Boekwaarde verkochte vastgoedportefeuille |
€ 125.000,00 |
|
VA-boekingsgroep DAEB |
Boekwaarderek. Bij BGS: Winstrekening of Verliesrekening |
|
|
8030110 |
Verkoopopbrengst vastgoedportefeuille |
|
€ 0,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Omzetrek. bij BGS: Winstrekening of Verliesrekening |
|
|
0225010.06 |
Desinvesteringen |
|
€ 120.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Aanschafkostenrek. bij BGS |
|
|
0225030.04 |
Desinvestering herwaarderingen |
|
€ 5.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Afboekingsrek. bij BGS of Waarde- vermeerd.-rek. bij BGS |
|
Verkoop (DAEB) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1101110 |
|
Handelsdebiteuren nominaal |
€ 152.000,00 |
|
Klantboekingsgroep OVERIG |
Tegoedenrek. |
|
8031100 |
|
Boekwaarde verkochte vastgoedportefeuille |
€ 125.000,00 |
|
VA-boekingsgroep DAEB |
Boekwaarderek. bij BGS: Winstrekening of Verliesrekening |
|
|
8030110 |
Verkoopopbrengst vastgoedportefeuille |
|
€ 150.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Omzetrek. bij BGS: Winstrekening of Verliesrekening |
|
|
0225010.06 |
Desinvesteringen |
|
€ 120.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Aanschafkostenrek. bij BGS |
|
|
0225030.04 |
Desinvestering herwaarderingen |
|
€ 5.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Afboekingsrek. bij BGS of Waardevermeerd.-rek. bij BGS |
|
|
8032100 |
Verkoopkosten |
|
€ 2.000,00 |
Verkoopfactuur |
Handmatig kiezen |
Vaste Activa i.e. Niet-DAEB
|
Aanschaf Vaste Activa i.e. Niet-DAEB |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0226010.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 120.000,00 |
|
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Aanschafkostenrek. |
|
|
1323015 |
Tussenrekening Te activeren Vastgoedontw Niet_DAEB |
|
€ 120.000,00 |
|
|
|
Activering Onrendabel Vaste Activa i.e. Niet-DAEB |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0704140.05 |
|
Vrijval van voorziening |
€ 20.000,00 |
|
|
|
|
|
0226030.03 |
Herwaarderingen commercieel vastgoed in exploitatie |
|
€ 20.000,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Waarde-verminde-ringsrek. |
|
Waardever-meerdering Vaste Activa i.e. Niet-DAEB |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0226030.03 |
|
Herwaarderingen commercieel vastgoed in expl. |
€ 15.000,00 |
|
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Waarde-vermeer-deringsrek. |
|
|
8041100.02 |
Niet-gerealiseerde waardever. van vgo-port N_DAEB |
|
€ 15.000,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Tegenrek. Waardevermeer-dering |
|
Waardever-mindering Vaste Activa i.e. Niet-DAEB |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
8041100.02
|
|
Niet-gerealiseerde waardever. van vgo-port N_DAEB |
€ 10.000,00 |
|
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Waarde-verminde-ringskostenrek. |
|
|
0226030.03 |
Herwaarderingen commercieel vastgoed in expl. |
|
€ 10.000,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Waarde-verminde-ringsrek. |
|
Buiten Gebruikstel-ling Sloop (Niet-DAEB) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
8031100 |
|
Boekwaarde verkochte vastgoedportefeuille |
€ 125.000,00 |
|
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Boekwaarderek. Bij BGS: Winstrekening of Verliesrekening |
|
|
8030110 |
Verkoopopbrengst vastgoedportefeuille |
|
€ 0,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Omzetrek. bij BGS: Winstrekening of Verliesrekening |
|
|
0226010.06 |
Desinvest. commercieel vastgoed in exploitatie |
|
€ 120.000,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Aanschafkostenrek. bij BGS |
|
|
0225030.04 |
Desinvestering herwaarderingen |
|
€ 5.000,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Afboekingsrek. bij BGS of Waarde- vermeerd.-rek. bij BGS |
|
Verkoop (Niet-DAEB) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
1101110 |
|
Handelsdebiteuren nominaal |
€ 152.000,00 |
|
Klantboekingsgroep OVERIG |
Tegoedenrek. |
|
8031100 |
|
Boekwaarde verkochte vastgoedportefeuille |
€ 125.000,00 |
|
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Boekwaarderek. bij BGS: Winstrekening of Verlies-rekening |
|
|
8030110 |
Verkoopopbrengst vastgoedportefeuille |
|
€ 150.000,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Omzetrek. bij BGS: Winstrekening of Verlies-rekening |
|
|
0226010.06 |
Desinvest. commercieel vastgoed in exploitatie |
|
€ 120.000,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Aanschaf-kostenrek. bij BGS |
|
|
0226030.04 |
Desinvestering herwaarderingen |
|
€ 5.000,00 |
VA-boekingsgroep Niet-DAEB |
Afboekingsrek. bij BGS of Waardevermeerd.-rek. bij BGS |
|
|
8032100 |
Verkoopkosten |
|
€ 2.000,00 |
Verkoopfactuur |
Handmatig kiezen |
Switch DAEB naar niet-DAEB
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
0226010.14 |
|
Herclassificaties van en naar vastgoed niet DAEB |
€ 120.000,00 |
|
|
|
|
0226030.05 |
|
Herclassificatie herwaarderingen |
€ 5.000,00 |
|
|
|
|
|
0225010.14 |
Herclassificaties van en naar vastgoed DAEB |
|
€ 120.000,00 |
|
|
|
|
0225030.05 |
Herclassificatie herwaarderingen |
|
€ 5.000,00 |
|
|
Switch niet-DAEB naar DAEB
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
0225010.14 |
|
Herclassificaties van en naar vastgoed DAEB |
€ 120.000,00 |
|
|
|
|
0225030.05 |
|
Herclassificatie herwaarderingen |
€ 5.000,00 |
|
|
|
|
0225030.05 |
|
Herclassificatie herwaarderingen |
€ 10.000,00 |
|
|
|
|
|
8041100.01 |
Niet-gerealiseerde waardever. van vgo-port DAEB |
|
€ 10.000,00 |
|
|
|
|
0226010.14 |
Herclassificaties van en naar vastgoed niet-DAEB |
|
€ 120.000,00 |
|
|
|
|
0226030.05 |
Herclassificatie herwaarderingen |
|
€ 5.000,00 |
|
|
Switch naar MVA t.d.v.
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
8031100 |
|
Boekwaarde verkochte vastgoedportefeuille |
€ 125.000,00 |
|
VA-boekingsgroep DAEB |
Boekwaarderek. Bij BGS: Winstrekening of Verlies-rekening |
|
|
8030110 |
Verkoopopbrengst vastgoedportefeuille |
|
€ 0,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Omzetrek. bij BGS: Winstrekening of Verlies-rekening |
|
|
0225010.06 |
Desinvesteringen |
|
€ 120.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Aanschafkostenrek. bij BGS |
|
|
0225030.04 |
Desinvestering herwaarderingen |
|
€ 5.000,00 |
VA-boekingsgroep DAEB |
Afboekingsrek. bij BGS of Waardevermeerd.-rek. bij BGS |
|
0218010.02 |
|
Investeringen t.d.v. exploitatie |
€ 125.000,00 |
|
VA-boekingsgroep DAEB |
Aanschaf-kostenrek. |
|
|
0226030.05 |
Herclassificatie herwaarderingen |
|
€ 125.000,00 |
|
|
Switch naar MVA i.e.
|
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
|
0218010.06 |
Desinvesteringen t.d.v. de exploitatie |
|
€ 150.000,00 |
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Aanschaf-kostenrek. Bij BGS |
|
0218020.03 |
|
Afschr. op desinvesteringen t.d.v. de exploitatie |
€ 30.000,00 |
|
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Gecum. afschr.-rek. bij BGS |
|
4106095 |
|
Boekresultaat mva ten dienste van |
€ 0,00 |
|
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Omzetrek. bij BGS: Winstrekening of Verlies-rekening |
|
4106095 |
|
Boekresultaat mva ten dienste van |
€ 120.000,00 |
|
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Boekwaarderek. bij BGS: Winstrekening of Verlies-rekening |
|
0226010.02 |
|
Initiële verkrijgingen |
€ 120.000,00 |
|
VA-boekingsgroep DAEB |
Aanschaf-kostenrek. |
|
|
4106095 |
Boekresultaat mva ten dienste van |
|
€ 120.000,00 |
|
|
MVA ten dienste van
|
Aanschaf Vaste Activa t.d.v. |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
0218010.02 |
|
Investeringen t.d.v. exploitatie |
€ 20.000,00 |
|
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Aanschaf-kostenrek. |
|
|
1323016 |
Tussenrekening Te activeren MVA t.d.v |
|
€ 20.000,00 |
|
|
|
Afschrijving Vaste Activa t.d.v. |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
4102100 |
|
Afschrijvingen mva ten dienste van |
€ 1.000,00 |
|
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Afschrijv-ingskosten-rek. |
|
|
0218020.02 |
Afschr. niet aan bedrijfsuitoef. t.d.v. exploitatie |
|
€ 1.000,00 |
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Gecum. afschrijvingsrek. |
|
Buiten Gebruikstel-ling Sloop (Activa t.d.v.) |
|
|
Debet |
Credit |
Broninstellingen |
Kolom |
|
|
0218010.06 |
Desinvesteringen t.d.v. de exploitatie |
|
€ 19.000,00 |
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Aanschaf-kostenrek. Bij BGS |
|
0218020.03 |
|
Afschr. op desinvesteringen t.d.v. de exploitatie |
€ 1.000,00 |
|
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Gecum. afschr.-rek. bij BGS |
|
4106095 |
|
Boekresultaat mva ten dienste van |
€ 0,00 |
|
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Omzetrek. bij BGS: Winstrekening of Verliesrekening |
|
4106095 |
|
Boekresultaat mva ten dienste van |
€ 18.000,00 |
|
VA-boekingsgroep MVA_TDV |
Boekwaarde-rek. bij BGS: Winstrekening of Verliesrekening |
Handmatige boekingsgangen
Niet van toepassing.